0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Церковь и налоги: платит или нет РПЦ налоги, доходы и расходы, особенности

Содержание

Церковь и налоги: платит или нет РПЦ налоги, доходы и расходы, особенности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 марта 2020 г. N 03-03-07/18860 Об особенностях налогообложения религиозных организаций

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На религиозные организации, как и на иные российские юридические лица, распространяется обязанность по уплате налогов. При этом положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) учитывают специфику религиозных организаций, в том числе их некоммерческую сущность, малообеспеченность основной массы верующих, не способных своими пожертвованиями обеспечить содержание религиозных организаций.

В частности, на основании пункта 1 статьи 246 НК РФ религиозные организации, являющиеся одной из организационно-правовых форм некоммерческих организаций, признаются налогоплательщиками налога на прибыль. При этом для таких организаций установлен особый порядок налогообложения.

В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ у религиозных организаций из объекта налогообложения исключены доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены ими в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

Также согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций религиозными организациями не учитывается имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

Иные доходы, полученные религиозными организациями, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

В соответствии с положениями глав 28, 30 и 31 НК РФ религиозные организации являются налогоплательщиками соответственно транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога.

Между тем им предоставлены следующие налоговые льготы:

1) по налогу на имущество организаций — в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;

2) по земельному налогу — в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Отмена льгот в отношении указанных выше объектов, обладающих, как правило, большой номинальной ценностью, но не являющихся предметом коммерческого оборота, лишило бы значительную часть религиозных организаций возможности свободно осуществлять религиозный культ.

В отношении иного имущества, а также транспортных средств имущественные налоги уплачиваются религиозными организациями в общеустановленном порядке.

Заместитель директора ДепартаментаА.А. Смирнов

Обзор документа

На религиозные организации распространяется обязанность по уплате налогов. При этом НК учитывает специфику этих организаций, в том числе их некоммерческую сущность, малообеспеченность основной массы верующих, не способных своими пожертвованиями обеспечить содержание религиозных организаций.

Так, при налогообложении прибыли не учитываются доходы, которые получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Не учитывается имущество и имущественные права, полученные на осуществление уставной деятельности.

По налогу на имущество предоставлены льготы в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности, по земельному налогу — в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Отмена льгот в отношении указанных объектов лишила бы значительную часть религиозных организаций возможности свободно осуществлять религиозный культ.

masterok

Мастерок.жж.рф

Хочу все знать

Еще со времен СССР церковь жила своей жизнью, отдельно от государства. Какие налоги платит церковь в России, если она сама по себе, и вносит ли вообще какие-либо отчисления в государственный бюджет?

Около десяти лет решается вопрос о налогообложении доходов религиозных организаций. Большинство людей считают, что церковь должна платить налоги, как и все граждане, так как собирает очень большие суммы пожертвований с людей и тратит эти деньги на свои нужды. Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо ознакомиться с информацией о прибыли данной организации.

Прибыль религиозных организаций

Так как церковь — это некоммерческая организация, то, по закону, она должна сама себя обеспечивать. Цель существования некоммерческой организации заключается не в приобретении прибыли. Основные доходы церкви:

— продажа церковных принадлежностей;
— пожертвования прихожан;
— плата за поминовения и венчание,
— крещение и другие обряды;
— кружечные сборы.

Кроме того, православная церковь в России владеет несколькими коммерческими предприятиями, с дохода которых полностью обеспечивает около 19 тысяч приходов. По законам РФ, такой вид деятельности религиозным организациям не запрещен. РПЦ владеет 10 цехами по изготовлению свечей. Себестоимость свечей и цена изделий в церкви существенно разнятся. Розничная стоимость превышает во много раз расходы на изготовление.

Патриарх Кирилл на последнем собрании сообщил о том, что РПЦ содержит 34,5 тыс. храмов и 293 епархий. Каждый месяц пожертвования в церкви переводятся в епархию. От таких взносов освобождаются (на некоторое время) только объекты, которые находятся в процессе восстановления или строительства. Сборы пожертвований производятся главным епископом каждой церкви. В свою очередь он лично ведет отчет для патриархии. Около трех миллионов рублей составляет ежемесячный доход храмов в России.

Бухгалтерия РПЦ ведется по такому принципу: после службы вскрывается коробка с пожертвованиями от прихожан, которые передаются в церковную казну. Каждый месяц в епархию передается бухгалтерская отчетность, где четко расписано количество служб, крещений, венчаний т. д. и указано, какой процент был перечислен в епархию. Этот процент может колебаться в диапазоне от 10 до 50 %.

Зарплаты священников в России на 2016-2017 годы

В Российской Федерации все происходит не совсем так, как в остальных странах. Для ведения экономического управления церковных организаций в 2009 году было создано Финансово-хозяйственное управление. Сегодня священники в России имеют такие документы:

— трудовая книжка, где указана должность;
— медицинская страховка;
— номер в Пенсионном фонде.

Зарплаты служителей церкви устанавливаются настоятелем в виде фиксированной суммы. Она равняется средней заработной плате сотрудника государственной сферы (учителей, медиков, психологов и т. д.). В 2013 году был принят закон, на основании которого священники, нуждающиеся в финансовой помощи, могут обратиться за помощью к епархии. Также в этом законе прописано, что духовные служители имеют право на социальную защиту, поэтому была создана комиссия по попечению тех, кто в этом нуждается.

Российское законодательство по отношению к РПЦ

Платит ли церковь налоги в России? Так как церковь — это некоммерческое организация, то, в соответствии с законом, принятым в апреле 2006 года, она должны подавать ежемесячную финансовую отчетность Федеральную регистрационную службу (ФРС). В течение года патриархи добивались упрощения условий отчетности, и в апреле 2007 года в закон были внесены поправки. Целью такого действия стало облегчение церковной финансовой отчетности.

В соответствии с внесенными поправками, отчетность должна вестись по четырем статьям:

1. Согласно уставу, должны быть отчеты основных видов деятельности.
2. Служителям следует отмечать поступления финансовых средств как от российских, так и от заграничных юридических лиц.
3. Необходимо также указывать средства от пользования другим имуществом.
4. Следует вести отчетность о расходах денежных средств, которые были получены от граждан РФ (организаций, зарегистрированных на территории РФ), от лиц без гражданства и от заграничных организаций.

Какие налоги платит церковь в России?

Для религиозных организаций законодательством РФ предусмотрены льготы на оплату налогов. Церкви были освобождены от следующих оплат (льготы на налоги ст. 381 НК РФ):

— налога на землю;
— налога на имущество, которое используется в религиозных целях (согласно ст. 381 НК РФ); налога на церковные обряды и продажи церковных предметов (закон гласит, что церковь не оплачивает
— налоги на добавочную стоимость с продажи религиозных предметов).

Льготы на налоги с продажи церковных предметов

В 2001 году Правительством РФ был установлен полный список религиозных предметов, которые не попадают под налогообложение.

Список содержит пять исключений:

1. Предметы религиозного поклонения, в том числе иконы, рамки икон, престолы, жертвенники, конические изображения, облачения и так далее.
2. Убранство храмов и элементы архитектуры.
3. Атрибутика церковная, в том числе кресты, ладанки, медальоны, ордена, памятные знаки и другое.
4. Предметы для богослужения и для совершения обрядов.
5. Одежда религиозного назначения: мантии, фелони, стихари, поручи, пояса и так далее.

Льготы по налогу на имущество

В Налоговом кодексе РФ РПЦ освобождена от оплаты налогов на имущество, которое используется в религиозных целях. Льготы по налогу на имущество не учитываются, если объекты не подпадают под религиозное использование (например, общежития или братские корпуса). В соответствии с законом ст. 372 НК, налог на имущество является налогом региональным, поэтому органы отдельных субъектов РФ вправе установить на территории собственные льготы для некоторых некоммерческих организаций. Вследствие чего религиозные организации платят нулевой процент налогообложения.

Читать еще:  Возраст Христа: что значит 33 года для мужчин и женщин в православии

Налоги на землю

Какие налоги платит церковь в России за земельные владения? По закону РФ, церкви освобождены от налогов на земельные участки, если на этих участках размещены религиозные сооружения. К таковым относятся:

— объекты для богослужения (часовни, храмы и др. культовые здания);
— объекты религиозных почитаний (паломнические центры, которые принадлежат Православной Церкви);
— духовные объекты образования (семинарии, школы духовенства, училища и общежития);
— здания, которые служат для другой деятельности церкви (строения для благотворительных целей).

Платит ли церковь налоги в России за сооружения на своей территории, которые не относятся к религиозным объектам? РПЦ использует такие льготы на землю и строит на своих территориях здания, которые не предназначены для религиозных целей. За такие постройки налог в государственную казну также не оплачивается.

Налоги на прибыль

Еще какие налоги платит церковь в России? РПЦ является налогоплательщиком на прибыль. Но это не распространяется на такие виды доходов:

— доходы от имущества;
— целевые поступления, к которым причисляются деньги на содержание некоммерческих организаций (взносы, благотворительные доходы, полученные средства от физических лиц, финансирования из бюджета РФ, имущество, переходящее по наследству).

Данные денежные поступления должны использоваться для осуществления основной деятельности храмов. Для того чтобы по закону использовать такие денежные средства, они должны соответствовать требованиям:

— средства предназначены только для содержания церквей, храмов и религиозных объектов;
— должен вестись полный финансовый учет прихода и расхода;
— по окончании налогового периода церковь должна предоставить в налоговую службу свой денежный отчет, где будет расписано целевое использование полученных средств.

Если вышеперечисленные требования не будут выполнены, то денежные поступления будут расцениваться как нереализованный доход.

Налоги на транспорт

Большой интерес у граждан вызывает такой вопрос: «Какие налоги платит религиозная организация за использование автомобилей?» В соответствии с законом 357 НК, налог на транспортное средство оплачивает человек, на которого зарегистрирована машина. Льготы в этом случае власти РФ не предоставляют. Поэтому с транспортных средств, которые принадлежат духовным организациям, налог нужно уплачивать в полном размере. Но по факту льготы на автомобили вводятся законами субъектов РФ.

Мнение граждан об уплате налогов РПЦ

Многие считают, что оплата в государственный бюджет не производится со стороны Православной Церкви. На счетах таких организаций находятся миллиардные состояния, которые никем не контролируются. Граждан возмущают не только льготы на налогообложение, но и государственные бонусы от правительства РФ:

— избавление от уплаты всех коммунальных услуг;
— бесплатное использование электроэнергии.

Не только экономический вопрос, но и политика православной церкви волнует жителей страны. Например, прихожане жалуются на такие объявления в церкви: «Ставить свечки в храме можно только собственного производства, чужие свечи ставить запрещено». Активисты считают, что Русская православная церковь должна вести свою деятельность на основании законов страны.

[ источники ]
Источники:
https://businessman.ru/kakie-nalogi-platit-tserkov-v-rossii-platit-li-tserkov-nalogi-v-rossii.html

А вот в сети собрали подборку того, как церковь ведет бизнес — «Ничего святого, просто бизнес»

Налогообложение благотворительных взносов

  • Благотворительный фонд: юридические аспекты
  • Какие налоги платит благотворительный фонд?
  • Благотворительный фонд и налог на прибыль
  • Благотворительный фонд и НДС
  • Благотворительный фонд и зарплатные налоги
  • Благотворительный фонд и прочие налоги
  • Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?
  • Налог на прибыль у благополучателей
  • Итоги

Благотворительный фонд: юридические аспекты

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:

  • общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
  • учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).

Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.

Какие налоги платит благотворительный фонд?

По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.
Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

Благотворительный фонд и налог на прибыль

Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.

Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:

  • использование безвозмездно полученных средств по назначению и в указанный срок;
  • использование указанных средств на ведение деятельности по уставу или содержание БФ;
  • ведение раздельного учета доходов и соответствующих расходов в рамках целевых поступлений.

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

ВНИМАНИЕ! НП платится только при ведении предпринимательства. Однако если БФ не занимается бизнесом, то он всё равно должен сдавать нулевые декларации.

К плательщикам НП относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Благотворительный фонд и НДС

Для НДС налогоплательщиками являются любые организации (п. 1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п. 5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций.

В связи с чем благотворительная деятельность не попадает под НДС? Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно ст. 146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции (кроме подакцизных товаров) НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо:

  • соблюдать цели БФ согласно уставу;
  • иметь документы, подтверждающие безвозмездную передачу.

Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

На БФ, осуществляющие и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее.

Благотворительный фонд и зарплатные налоги

При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах. Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах (п. 2 ст. 7.1 закона № 135-ФЗ), то справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не подаются, поскольку БФ не будет считаться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При оказании благотворительной помощи физическим лицам для целей освобождения этих выплат от НДФЛ нужно руководствоваться ст. 217 НК РФ: от НДФЛ освобождаются выплаты от благотворительных организаций (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам. По этим выплатам и взносам БФ отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физлица-подрядчики), представляется нулевой расчет. Так требуют чиновники (письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Сдавать расчет не нужно лишь в том случае, если застрахованные отсутствуют. Но такую ситуацию представить сложно.

Читать еще:  Православное милосердие: что такое и что значит, темы и примеры, проблемы

О заполнении отчетности по страховым взносам читайте в этой статье.

Благотворительный фонд и прочие налоги

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.

При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.

Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?

Помимо БФ участвовать в помощи нуждающимся могут и обычные юрлица. По НДС ситуация аналогична рассмотренной для БФ. Когда благотворитель делает пожертвование в виде товаров, работ, услуг непосредственно благополучателю, НДС на такую передачу не начисляется. Кроме того, при этих же благотворительных операциях в адрес благотворительной организации, которая зарегистрирована по всем правилам, НДС также не начисляется, поскольку такая передача не считается реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 39 НК РФ).

Для целей НП льгот у социально ответственных организаций нет. Благотворительные платежи не признаются в расходах согласно пп. 16 и 34 ст. 270 НК РФ.

Чтобы узнать больше о НП и быть в курсе последних изменений по этой теме, читайте статьи раздела «Налог на прибыль».

Налог на прибыль у благополучателей

По общему правилу бесплатно полученные активы попадают под НП (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юрлицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 закона № 135-ФЗ. Например, строительная компания безвозмездно провела ремонтные работы в поликлинике, ИП подарил учебники школе, организация по подготовке мероприятий провела концерт в детском саду бесплатно. Все перечисленные бюджетные учреждения платить НП с этих подарков не должны. Кроме того, есть прочие целевые поступления, названные в п. 2 ст. 251 НК РФ, под описание которых может подойти благотворительная акция, тем самым освободив получателя от НП.

Проверьте правильно ли вы отразили в учете безвозмездно полученное благотворительное пожертвование с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Благотворительная деятельность в нашей стране попадает под некоторые льготы. Все филантропы освобождаются от соответствующего НДС. У специализированных благотворительных организаций есть льготы по НП, чего нет у обычных коммерческих компаний, ведущих активную благотворительную политику.

Бухгалтерский учет и налогообложение производства: что учесть, открывая бизнес. Какие налоги платит производство?

Регистрация производственного предприятия — важнейший этап, от которого зависит, сколько налогов вы будете платить и насколько сложный учет придется вести. Какой вид налогообложения оптимален для производства: ОСНО или УСН? Если УСН, то какой из двух? И, главное, какими будут последствия для бизнеса в каждом случае? Прочтите эту статью, чтобы узнать ответы и избежать распространенных ошибок начинающих предпринимателей!

Какую систему налогообложения выбрать для производства

Для большинства микро и малых предприятий оптимальный выбор — УСН 15 % («Доходы минус расходы»), т.к. обычно имеются значительные расходы на материалы, сырье, инструменты, работы и услуги.

УСН 6% («Доходы») предпочтительнее, если расходы сложно или невозможно подтвердить документально, а значит, нельзя учесть их при расчете налогооблагаемой базы. Например, организация принимает лом черных металлов и производит из него изделия. В штате два человека, оформленных на минимальную зарплату, лом им приносят без каких-либо документов, расчет за него производится неофициально, а стоимость готовых изделий высокая. Получается, что выручка большая, а расходы незначительные, поэтому платить 15% от разницы невыгодно. К тому же, придется учитывать и документально подтверждать затраты, что требует времени. Для таких производств подойдет УСН 6%.

ОСНО выбирают крупные производители, а также малые предприятия, которые по какой-то причине не имеют права применять «упрощенку» или продают готовую продукцию преимущественно плательщикам НДС.

  1. Если планируете официально закупать сырье, материалы, инструменты, оплачивать работы и услуги, выбирайте УСН 15%. Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» оптимальна для производства, т.к. вместо трех налогов (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) нужно платить один. Но учтите, что применение этой системы связано с необходимостью сбора и учета расходных документов.
  2. Если доля документально подтвержденных расходов минимальна или их нет вообще, подойдет УСН 6%.
  3. Если большинство покупателей — плательщики НДС или вы не можете применять УСН, оставайтесь на ОСНО.

Сомневаетесь в выборе системы налогообложения? Поможем подобрать оптимальный вариант с учетом специфики бизнеса, оформим документы в соответствии с требованиями налоговой и подадим их без вашего присутствия. Результат гарантирован!

Как производству перейти на упрощенную систему налогообложения

По умолчанию все новые ИП и ООО применяют ОСНО, если при регистрации или в течение 30 дней с момента подачи документов не заявили о желании перейти на УСН. Позже изменить систему налогообложения тоже получится, но переход будет осуществлен только с 1 января следующего года.

Применять УСН можно, если:

  • род деятельности это позволяет. Список тех, кто не имеет права перейти на «упрощенку», приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ ;
  • у вас не больше 100 сотрудников.

Право на применение УСН будет утрачено, если годовой оборот превысит 150 миллионов рублей или сотрудников станет больше ста ( п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).

Условия перехода на УСН для действующих ИП и ООО:

  • доход за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не превысил 112,5 миллионов рублей ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ ). ИП это ограничение не касается ( письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114 );
  • остаточная стоимость оборотных средств не превышает 150 миллионов рублей;
  • для ООО: нет филиалов и доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.

Как выбрать коды ОКВЭД для производства

Процесс выбора кодов кажется простым, но лишь до тех пор, пока вы впервые не откроете классификатор, в котором 400 с лишним страниц. Если коды не будут соответствовать осуществляемой деятельности, можно:

  • получить штраф до 10 000 рублей по ст. 14.25 КоАП РФ за непредоставление, несвоевременное предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или предоставление неточных или недостоверных сведений;
  • лишиться возможности применять льготные режимы налогообложения. Это происходит, когда согласно кодам вы осуществляете деятельность, для которой УСН, к примеру, использовать нельзя, а на практике занимаетесь чем-то другим;
  • получить отказ в вычете НДС, для применения которого указаны товары, не имеющие отношения к зарегистрированной деятельности;
  • не получить льготы или помощь от государства, предназначенные ИП и ООО из определенных сфер;
  • платить взносы на травматизм по более высокой ставке.

Бухгалтерский учет и налогообложение на производстве

Мы разобрались с тем, какие налоги платит производство — перейдем к особенностям бухгалтерского и складского учета.

Учет расхода материальных ценностей

Производство связано с преобразованием материалов, сырья либо полуфабрикатов в готовые изделия, поэтому важно разработать внутренние нормативные документы, в соответствии с которыми будут списываться материалы и сырье. Вы должны точно знать, сколько и чего уходит на единицу готового изделия.

Наличие такой документации помогает:

  • планировать закупки сырья и материалов;
  • корректно рассчитывать себестоимость и отпускную цену товара;
  • контролировать расход материалов и потери, что позволяет минимизировать риск хищения и перерасхода;
  • организовать учет производственных расходов и потерь;
  • разрешать спорные ситуации с налоговой — если инспектор сочтет расходы завышенными, вы сможете подтвердить объем и стоимость материалов, которые нужны для производства партии товара.

Также должны быть утверждены нормативы по браку — если в партии оказалось больше испорченных изделий, чем положено, это повод провести проверку и выявить причины. Обнаружив виновного, с него можно взыскать сумму причиненного ущерба: полюбовно или через суд.

Важно! Затраты по браку можно полностью учесть в расходах при расчете налога на прибыль ( подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ ), но нельзя при расчете налога УСН «‎Доходы минус расходы» ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ ), т.к. они отсутствуют в списке учитываемых расходов.

Учет затрат на производство

Один из самых распространенных методов — позаказный, когда рассчитывается себестоимость партии товара, которая потом распределяется между готовыми изделиями (план минус брак). Он применяется в мелкосерийном производстве, а также при проведении экспериментальных, опытных, ремонтных и тому подобных работ.

При расчете себестоимости и формировании отпускной цены важно учесть не только прямые (материалы, сырье, оплата труда рабочих), но и косвенные затраты. К ним относятся, например, зарплаты сотрудников, которые не принимали непосредственного участия в выпуске изделий. Оплату труда тех, кто имеет косвенное отношение к производству (начальник производства, кладовщик и т.п.) можно отнести к расходам на выпуск партии, а тех, кто с ним никак не связан (бухгалтер, маркетолог и т.п.) — списать сразу на финансовый результат без привязки к конкретным партиям/заказам. Не забудьте о расходах на рекламу и маркетинг, обслуживание и ремонт оборудования, юридическое сопровождение и т.д.

Чем полнее информация, тем проще вам управлять расходной частью и оптимизировать ее. Может выясниться, например, что закупочная цена материалов выше, чем могла бы быть, что позволит оперативно найти более подходящего поставщика. Или аренда цеха обходится слишком дорого — пора изучить предложения и найти альтернативу дешевле.

Читать еще:  История Адама и Евы: жизнь, любовь и изгнание, как появились и выглядели, последствия грехопадения

Учет затрат при УСН 15%

Стоимость материалов можно учесть в затраты, когда вы списали их в производство, до момента выпуска и реализации готовых изделий. В этом принципиальное отличие учета и налогообложения на производстве и в торговых предприятиях: розничные и оптовые продавцы могут списать себестоимость товара в затраты только после того, как право собственности на него перейдет покупателю.

Налогообложение предприятий на ОСНО

  1. При отгрузке товара или получении денег от покупателя возникает обязанность по начислению НДС, при покупке материалов, работ и услуг появляется право на вычет (если есть входящий НДС).
  2. Списанные в затраты материалы не попадают в финансовый результат, туда вносится только себестоимость готовой продукции, которая отгружена покупателю. Лишь после передачи права собственности можно понять, сработали вы в плюс или в минус.

Поможем избавиться от ошибок, ведущих к переплате НДС, проблем со списанием бракованных изделий и просроченных товаров.

Также рекомендуем прочитать нашу статью про законные способы оптимизации налоговой нагрузки.

Церковь и налоги

Внимание! В интернете распространяется миф о том, что церкви в 50-ых годах 20-ого века закрывались только потому что Церковь налоги государству обязали платить. По ссылке — опровержение этой лжи.

»…церковь продает, как говорил Карл Маркс, опиум для народа. Она продает утешение, она продает смерть практически, утешение в смерти. Налогов они не платят. Вот тут сказал господин Чаплин, что они собирают пожертвования и распределяют. За то же самое Сергей Пантелеевич Мавроди отсидел 6 лет.» © А. Никонов

Интернет, как известно, является местом с максимальной концентрацией экспертов по всем вопросам, в том числе и налоговому законодательству. На крупных специализированных порталах (таких как mail.ru)эксперты дают бесплатные консультации. На вопрос «Какие налоги платит церковь?» следуют предсказуемые авторитетные мнения от антиклерикалов:

— это отдельное государство оно не платит налогов

— ни какие налоги не платит

— Да, церковь на самом деле налогов не платит никаких. Зато получает весьма немалые пожертвования

— Если это православная церковь, то они не платят налоги. Они освобождены от уплаты налогов.

— В наше то время, церковь не платит налоги, но зато начала заробатывать денюжки наровне с политиками…

Может ли быть такое что эксперты ошибаются? Оказывается…может.

Рекомендуется сделать усилие и попытаться понять следующий абзац (при возникновении сложности с пониманием рекомендуется прочитать 100 раз до наступления Просветления)

Русская Православная Церковь платит налоги. Более того, она платит ровно такие же налоги, какие платят все другие религиозные организации и не платит те налоги, которые не платят другие религиозные организации, тысячи их.

Нет никакой разницы в льготах — РПЦ или какой-нибудь круг детей Сварога и Перуна. Все имеют абсолютно одинаковые льготы в налогообложении. Какие налоги платят религиозные организации (церковь)?

Сами атеисты очень даже любят льготы в налогоообложении

Дети Сварога принимают жертву электронными деньгами. А платят ли язычники с них налоги? 🙂

Устав региональной общественной организации Атеистическое общество «АТОМ» Интересно сколько заплатил Никонов налогов с этих взносов и доходов… 😉

В магазине «Ганга» представляются товары, необходимые для практики сознания Кришны, для духовного совершенствования. Вот она — высокая восточная духовность, не то что РПЦ! Без товаров духовное совершенствование невозможно. . -)

Кесарю — кесарево или Как оно есть на самом деле

Гражданским кодексом Российской Федерации религиозные организации отнесены к некоммерческим организациям, то есть к юридическим лицам, не имеющим основной целью своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющим полученную прибыль между участниками организации (ст. 117 ГК РФ). В то же время согласно ст. 23 Закона № 125-ФЗ религиозные организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность и создавать собственные предприятия в порядке, устанавливаемом законодательством Российской Федерации. Статьей же 117 ГК РФ установлено, что религиозные организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующей этим целям.

Три главных налога, от которых освобождены религиозные организации – это НДС и, частично, налог на имущество и прибыль.

Налог на прибыль С 1 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Так, согласно ст. 246 НК РФ все российские организации являются плательщиками налога на прибыль организаций. Таким образом, религиозные организации признаются плательщиками данного налога. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Налог на добавленную стоимость Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Религиозные организации также являются плательщиками данного налога. Вместе с тем в главе 21 НК РФ для религиозных организаций предусмотрена специальная льгота. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация в церковной лавке религиозной литературы, свечей, крестиков, лампадного масла, крестильных наборов освобождена от налогообложения. Налогоплательщикам следует обратить внимание, что операции, не освобождающиеся от налогообложения, и операции, освобождающиеся от налогообложения, обязательно подлежат раздельному учету (п. 4 ст. 149 НК РФ и п. 4 ст. 170 НК РФ).

Налог на имущество Согласно главе 30 «Налог на имущество организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации, налог на имущество организаций является региональным налогом. В соответствии с пунктом 2 статьи 381 Кодекса, религиозные организации освобождаются от налогообложения в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Религиозные организации должны уплачивать налог на имущество лишь в части стоимости того имущества, которое учитывается на их балансе в качестве объектов основных средств и не используется ими для осуществления религиозной деятельности.

Акцизы Главой 22 Налогового Кодекса РФ для религиозных организаций льгот по акцизам на подакцизные товары в настоящее время не предусмотрено.

Земельный налог Согласно главе 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса земельный налог устанавливается в качестве местного налога. На основании пункта 4 статьи 395 Налогового Кодекса религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Страховые взносы В соответствии с Федеральными законами от 15.12.2001 N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 24.07.2009 N212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» религиозная организация обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ, если она использует труд наемных работников и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско – правовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.). Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) В соответствии с главой 23 Налогового кодекса налогоплательщиками по этому налогу являются физические лица, объектом налогообложения — доходы физических лиц. Религиозные организации, как и любые другие организации, являются налоговыми агентами в отношении своих работников, т. е. исчисляют, удерживают НДФЛ из заработной платы и перечисляют в бюджет. Ни для религиозных организаций, ни для их работников по этому налогу не предусмотрено никаких особых правил или льгот. Налоговая ставка установлена ст. 224 НК РФ в размере 13%, кроме некоторых специально предусмотренных этой же статьей случаев, не имеющих отношения к заработной плате.

Транспортный налог Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) является региональным налогом. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговый Кодекс не предусматривает льгот по транспортному налогу для религиозных организаций, но они могут быть введены законами субъектов Российской Федерации.

Итак, как мы видим, РПЦ платит налоги, и следовательно антиклерикалы лгут.

Свечи, купленные не в храме

Руническая мастерская продает обереги, руны, кольца, книги.

Примеры применения льгот другими религиозными организациями здесь и за рубежом:

на основании подтверждения Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям от 9 февраля 2009 г. N 18/2-13-09/18-14689с ГУФТД ФТС России считает обоснованным применить льготы по уплате НДС в отношении печатной продукции религиозного назначения «Библия» (тираж 23 000 экземпляров), оформленной по ГТД N 10122070/140207/0000797.

В США и практически во всех европейских странах Общества сознания Кришны имеет статус организации, освобожденной от налогов (Великобритания, Швейцария, Франция, Бельгия, Австрия, Швеция, Финляндия, Дания, Норвегия, Польша, Словения и т.д.). … В Индии Общество сознания Кришны пользуется так называемым статусом 80-G, освобождающим от налогов не только организацию, но частично и ее спонсоров. Это свидетельствует об особом признании Правительством Индии благотворительного, культурно-просветительского характера деятельности Общества сознания Кришны.

«К 1741 г. в Забайкалье действовали, по официальным документам, 11 «капищ» и 150 лам. Основываясь на реальном количестве лам и буддийских молелен, официальные власти подготовили материалы, которые вошли в Указ императрицы Елизаветы Петровны (1741 г.). Согласно этому указу, все вероисповедные дела бурят были регламентированы и оформлены юридически… ламы выделялись в особое сословие и освобождались от ясака.» История религий в России. РАГС, 2001

Не все в порядке

Конечно, есть еще проблемы в этой сфере. Некоторые церкви платят «черную зарплату» или продают вино без акцизов. Но объективности ради стоит, сказать что виновато тут также светское государство, которое не выполняет своих обязательств по восстановлению храмов-памятников культуры, например.

ЗЫ Этот пост — не пропаганда религии, а всего лишь разбор очередного нелепого околоцерковного мифа

ЗЫ2 Пост определенно заминусуют, да и ладно)

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector